Usa ka pananglitan sa dili direkta nga buhis. Ang Tax Code

Buhis sa modernong katilingban adunay duha ka gimbuhaton. Sa usa ka bahin - nga pun-on sa budget (ang nag-unang ekonomiya himan sa estado), ug sa ibabaw sa uban nga mga - pagkontrolar sa ekonomiya, tugoti equalize sosyal nga mga sumbanan ug sa pagpalambo sa mga gikinahanglan nga prayoridad sa publiko nga sector. Usa ka kataronganon sistema sa mga data nga pagbayad sa Gipasabut porma legal nga nagtukod sa Tax Code sa Russian Federation. Functionally, kini naglangkob sa duha ka bahin: ang kinatibuk-ang pagtukod sa paghiusa sa mga baruganan sa buhis nga sistema, ug sa espesyal nga pagbutyag sa matag lain nga mekanismo o koleksyon sa buhis. Tagsa-tagsa nga mga kapitulo sa ikaduha nga bahin sa Tax Code gisumiter value added tax (VAT) ug sa excise tax (o excise). Ang ilang konsiderasyon nga hinalad sa niini nga artikulo.

State palisiya sa buhis

Ang peculiarity sa buhis regulasyon mao nga ang estado macroeconomic palibot-usab, lainlaig rates sa buhis. Kini mao ang palisiya sa buhis. Characteristically, sila kinahanglan gayud nga motuman sa mga baruganan sa Hulad, kopya, t. E. -Amot ngadto sa pagtubo sa sosyal nga produksyon ug sa pagdugang sa produksyon. Apan, buhis regulasyon - sa usa ka maambong nga butang, sa ingon usab sa rate sa buhis, kinahanglan nga sensitibo sa pagbantay sa abreast sa mga ekonomiya sa kahimtang.

Tin-aw nga nagpakita sa iyang mga balaod Laffer kurba, nga ginganlan si human sa ekonomista sa sa Los Angeles University, nadiskobrehan sa baruganan sa revenues budget, depende sa rate sa buhis. Pulos nga relasyon nga iyang gipakita sa classic: sa pinahigda axis - ang porsiyento nga gipangayo sa estado ngadto sa tipiganan sa bahandi, ang bertikal axis - ang kantidad nga nadawat sa mga buhis. Sa sinugdan, kini nga kurba nagdugang. Ang ekonomiya kahulogan niini mao nga produksyon sa niini nga bahin motubo mas paspas pa kay sa rate sa buhis, sa tinagsa, ug ang ekonomiya nagpadayon, ug ang buhis abut. Apan, sa lebel sa 40-50% rate sa buhis (alang sa mga nasud sa kalibutan nga akong) ug 35-40% (alang sa mga nasud sa III World) kurba ot sa usa ka maximum ug nagsugod sa pagkunhod. Sa kini nga kaso moingon kita nga ang palisiya sa buhis - diskriminasyon. Sa medyo taas nga kita sa mga nagtrabaho sa populasyon, ang buhis palas-anon mao ang 40-45% sa ang-ang sa kita.

Busa, usa ka timailhan sa progresibong sosyal nga palisiya giisip nga usa ka makanunayong pagkunhod sa ang bahin sa mga buhis nga palas-anon diha sa relasyon sa income sa populasyon.

Direct ug dili-direkta nga mga buhis

Buhis sa kinaiya sa mga exemptions sa buhis nga gibahin ngadto sa direkta ug dili-direkta. buhis base alang sa direkta nga mga buhis mao ang income (suhol, ginansya, abang, interes) o kabtangan (yuta, balay, securities) nga gipanag-iya sa taxpayer. Mga panig-ingnan sa mga direkta nga mga buhis mahimong usa ka yuta sa buhis, buhis sa kita, kabtangan buhis, sakyanan buhis, ang buhis sa ginansya. Dili-direktang buhis, sukwahi sa pagtultol, adunay usa ka lahi nga kinaiya - sa usa ka bili premium o rate.

Apan, mokomentaryo sa mga kahimtang sa sa pagporma sa mga buhis base sa income tax sa negosyo sa paggamit. Adunay usab nakita ang termino nga "dili diretso," apan sa niini nga pagtahud kini walay bisan unsa nga sa pagbuhat sa uban sa dili-direkta nga mga buhis (income tax, samtang kita na nga gihisgotan - sa usa ka tul-id nga linya). Sa niini nga kahulogan sa ngalan kaamgiran dili nakig-uban sa usa ka kinaiya sa buhis, ug sa proseso sa pagtino sa iyang gidak-. Sa pagtino sa buhis base niini kuhaan sa direkta nga gasto nga nakig-uban sa mga nag-unang produksyon, ug dili-direkta nga gasto sa mga deducted. Income sa buhis mao ang sa ingon sa usa ka lang sa ekonomiya paagi makaamot sa mas dako nga specialization sa kompaniya, giminusan sa iyang non-produktibo nga paggasto.

Kon mahitungod sa dili-direkta nga mga buhis, ang talagsaong German nga ekonomista nga si Karl Marx mikomentaryo sa ilang mga katigayanan sa tinago, nga natago diha sa matag pagpalit,-atras sa mga pundo gikan sa mga citizens sa estado. Kini daw nga ang mga konsumedor lamang sa pagpalit sa produkto, ug busa dili pagpugong sa gana sa budget. Sa pagkatinuod - payer nagduso sa consumer, ang magbabaligya sa sama nga mga butang ug mga serbisyo sa pabor sa direkta nga buhis sa mga maniningil sa ug tigpataliwala sa pagbalhin sa ilang kahimtang.

Sa Russia, ang mosunod nga pukot direkta nga buhis: value added tax (VAT), excise tax ug mga kostumbre mga katungdanan.

Dili-direkta nga mga buhis. VAT

VAT sa unang higayon gipaila-ila sa Pransiya sa 1958 miagi sa iyang pilot testing, ug unya deployment. Sa 70 ka tuig nga iyang hinulaman sa uban sa Europe. Sa Russia, "Sa VAT" Ang balaod nga gisagop sa 1992 pinaagi sa Gobyerno sa Egora Gaydara. Unang rate mao ang 28%, sa ingon sa paghimo sa usa ka malig-palas-anon sa buhis, ug unya kini pagkunhod sa makaduha sa 20% ug 18%, sa tinagsa.

Dili direkta nga buhis VAT malampuson nga-apod-apod sa mga sistema sa kalibutan sa buhis. Unsa ang rason alang sa iyang popular? Labing lagmit, insensitivity sa krisis sa ekonomiya ug sa acyclic, tungod kay walay buhis nga gisugo sa produksyon ug konsumo.

Ang nag-unang mga direksyon sa badyet palisiya Russia alang sa 2012 ug alang sa panahon sa 2014 nagpasiugda sa nag-unang papel sa VAT diha sa federal nga sistema sa buhis. Ang bahin sa buhis niini nga asoy alang sa 32-35% sa pederal nga buhis.

VAT ingon nga usa ka panig-ingnan sa usa ka dili direkta nga buhis naglakip sa buhis base (sumala sa Art. 146 sa Code sa Tax), sa pagbaligya sa mga butang ug mga serbisyo sa teritoryo sa Russia, ang pagbalhin sa mga butang ug sa performance sa mga serbisyo, nga dili unta deduction, instalar ug pagtukod sa buhat nga gidala sa gawas alang sa iyang kaugalingong mga panginahanglan, sa importasyon sa mga butang ngadto sa teritoryo Russian Federation.

Preferential rehimen sa tungtonganan sa buhis VAT

Tax Code wala maglakip sa maximum halapad kasangkaran sa VAT, ang pipila operasyon: pagtambal ruble ug langyaw nga currency, ang pagbalhin sa kabtangan sa iyang manununod, ang transisyon sa kabtangan ngadto sa statutory kalihokan sa mga non-profit nga organisasyon, ang pagbalhin sa kabtangan pinaagi sa investment, sa pagbalik sa mga orihinal nga kontribusyon sa mga partisipante sa ekonomiya sa partnerships ug mga kompaniya, ang praybitisasyon sa mga natural nga opisyal sa estado ug sa municipal flat, pagsakmit sa kabtangan panulondon.

Dili direkta nga buhis VAT usab nagkinahanglan sa usa ka serye sa mga preferential rates sa buhis. Una, ang zero rate. Kini gigamit alang sa mga butang eksport gihubit mode FTZ (Free Zone Customs). Usab kini gigamit diha sa relasyon sa mga serbisyo alang sa loading, transportasyon, suporta sa exports nga may kalabutan sa internasyonal nga transit sa mga butang pinaagi sa utlanan sa Russia ug sa karwahe sa bagahe ug mga pasahero, kon sila wala nga gipadala gikan sa teritoryo sa Russian Federation.

Apan, kon kita magpadayon nga makig-istorya mahitungod sa maong usa ka komplikado nga buhis sama sa VAT, nan kini usab magamit sa usa ka pagkunhod sa rate (10%) uban sa pagtahod ngadto sa pagkaon, mga anak ni produkto, media ug mga libro. Busa, ang federal nga balaod sa buhis nagtanyag sa usa ka simple nga rehimen sa buhis alang sa niini nga mga kategoriya sa mga butang pinaagi sa pagpaubos sa ilang mga presyo ug sa ingon sa pagdugang sa panginahanglan alang kanila. Samtang kamo mahimo tan-awa, ang mga dili-direkta nga mga buhis sa Russian Federation operate sa usa ka dapit, dili nga may kalabutan sa sa siklo sa produksyon, ug ang ilang pagsulod ngadto sa budget - dugang nga uniporme.

Unsa pa ang gilakip sa buhis base sa VAT

Legal nga mga ahensiya ug mga indibidwal nga mga negosyante sa pagkompleto sa buhis VAT pagbalik alang sa mga katuyoan pagbuhis sama sa:

• Mga pag-uswag nga nadawat. Eksepsyon ang maong pagbayad alang sa mga butang nga ubos sa 0% rate (tan-awa sa. Labaw) ug alang sa mga produkto nga adunay usa ka produksyon pagbalik-balik sa labaw pa kay sa 6 ka bulan.
• Mga ahente nga may sa kahimtang sa "pinansyal nga tabang", apan nakabaton sa baylo alang sa mga gibaligya mga butang ug mga serbisyo.
• Interes sa produkto credit, promissory mubo nga mga sulat, mga bugkos sa sobra sa refinancing rate sa Central Bank sa Russian Federation.
• Gilista bayad sa ilalum sa kontrata insurance uban sa mga counterparty default probisyon.

Apan adunay usa ka gawas sa pagmando. Usa ka legal nga kompaniya o nga negosyante, kansang kinitaan alang sa miaging 3 ka bulan sa mga ubos pa kay sa 2 ka milyon nga mga rubles, misulat diha sa mga awtoridad sa buhis sa pag-alagad sa mga angay nga aplikasyon ug gipapauli sa 12 ka bulan gikan sa pagbayad sa VAT.

Mahitungod sa pagkakomplikado sa pagtino sa VAT base

Kita nakakita og usa ka panig-ingnan sa dili direkta nga buhis VAT sumala sa Kapitulo 21 sa Code sa Tax lamang sa bahin sa pagtukod sa base sa buhis. Nganong ang usa ka panig-ingnan? Nga ang mga magbabasa gipabilhan ang komplikado sa iyang kalkulasyon sa nag-unang mga dokumento. Kay dako sa industriya negosyo maayo-nga gisulat sa buhis pagbalik sa VAT nga naglangkob sa non-paggamit sa mga silot sa buhis, may kalabutan ug mahinungdanon. Kini nga buhat, tinuod nga hanas, nagkinahanglan piho nga kahibalo sa auditor. Ang negosyo nga dapit ang gihubit sa Balaod N 943-1 "Mga Russian nga mga awtoridad sa buhis" gikan sa 03.21.1991, ang value-added tax ingon man sa corporate income tax mao ang labing komplikado sa tuig, mao nga adunay bisan sa usa ka pinasambingay nga specialization sa sulod sa buhis mga awtoridad sa ilang kaugalingon: usa ka check VAT, ang uban nga mga - ang income tax. Daghan nga mas talagsaon ang mga generalists, nga sa abaga ug dayon, ug labaw pa.

Sa pamaagi sa buhis VAT awdit

tagda ang "sulod nga mga buhat" sa buhis kalabutan sa sa inspection Himoa, alang sa panig-ingnan, ang dili direkta nga value added tax. Kasagaran, tseke mga Off-site, off-site ug naglakip sa duha ka miaging mga matang sa. Sumala sa matang sa coverage sa base sa buhis nga gibahin ngadto sa thematic ug komprehensibo, tin-aw ug mapilion.

Unsa nga paagi nga VAT cameral check? Tax inspectors sa pagdala kini direkta diha sa iyang opisina. Sa ilang mga serbisyo - kaniadto gihatagan verifiable legal nga mga ahensiya o indibidwal nga mga negosyante tax returns ug zatrebuemye sa panahon sa aktwal nga check sa mga rehistro sa iyang mga rekord sa accounting ug tinubdan sa mga dokumento. Site inspection ang gidala sa direkta sa accounting sa legal nga kompaniya (negosyante).

Ingon sa usa ka pagmando sa, sa bisperas sa usa ka giplano nga exit sa komplikado tseke VAT documentary nga gihimo sa usa ka audit desk nga gihatag sa magbubuhis ug ang VAT mga pamahayag gisumiter ngadto kanila bayad sa sunod-sunod nga determinasyon sa iyang mga kalainan sa mga aktuwal nga kahulogan sa mga auditors sa buhis sa mga nag-unang dokumento sa buhis.

VAT, ingon sa usa ka panig-ingnan sa usa ka dili-direktang buhis, nagpakita sa duha ka mga direksyon verification sa mga auditors sa negosyo pagreport:-os sa ilang buhis base sa VAT ug sa husto nga paggamit sa buhis diskuwento accountant.

Pagtuki sa pagpalit mga butang sa audit VAT

Sa diha nga kakugi, una pag-ayo gitan-aw sa mga anaa sa nag-unang mga dokumento gikan sa mga suppliers. Mahitungod sa suppliers, paghulagway sila naghatag butang ug mga serbisyo sa duha sa taxable nga base ug deduction (determinado sumala sa artikulo gidaghanon 171-173 sa Russian Federation Tax Code) mahimong gikuha ngadto sa asoy lamang ubos sa pipila ka mga kahimtang. Orihinal nga dokumento kinahanglan karon - imboyis gikan sa supplier, nga nadawat pinaagi sa accounting sa credit gigahin kaniya sa iyang operasyon gikatakda nga sa tukma nga panahon sa buhis pagtaho (nga nagtumong sa katugbang nga deklarasyon sa buhis).

Usa ka panig-ingnan sa maong bayad mahimong ang pagbalik sa sobra nga kantidad sa VAT sa tinuod nga gibayad sa pipila sa Code sa Tax uban sa mosunod nga sitwasyon: libro pagmantala sa kompaniya mopalit sa papel ug sa tinta samtang pagbayad sa usa ka buhis sa 18%, apan nahuman marketable mga produkto (mga libro) buhis sa 10%. Base sa mga sa ibabaw nga kantidad sa mga sobra nga buhis sa pagpalit sa papel ug sa tinta sa usa ka buhis sa pagbaligya sa mga libro - gilakip diha sa deduction sa buhis.

Pagtuki sa sa pagbaligya sa mga butang sa ilalum sa mga Audit VAT

Pagbaligya sa mga butang nga nabulingan sa basehan sa invoices, reseta verifiable legal nga organisasyon, ug ang halin sa mga magasin (sa piho nga consolidated buhis rehistro, ug sa pagkatinuod sa manuskrito database alang sa buhis pagbalik).

pagsulay para sa pagtuman sa mga rehistro accounting sa bahin sa kabalangayan uban sa mga suppliers ug mga kontraktor, ug ang kalkulasyon sa tulubagon nga mga tawo. Sa kini nga kaso, ang ikaduha nga kopya sa invoices kinahanglan gilakip sa journal.

Dili direkta nga buhis VAT determinado sa basehan sa mga dili-dummy nga operasyon (alang sa paghatod sa matag butang kinahanglan nga sa tukma nga kalkulasyon sa bangko pagbalhin - gikan sa kasamtangan nga asoy sa negosyo sa o gikan sa cash - sa cash). Mao kini ang nagpaila posible nga pagsulay sa pagbalik sa mga panon sa sa VAT sa halos wala maglungtad transaksyon.

Ang buhis mga awtoridad gisusi sa operasyon sa K-asoy 201 01 610 ug ang K-asoy 201 04 610. Kon walay imboyis alang sa pagbaligya sa mga butang (mga serbisyo), kini gidala sa gawas pinaagi sa audit counter buhis diha sa mga asoy sa mga legal nga mga ahensiya sa counterparty. Kon kini dili didto - ang transaksyon mao ang tinumotumo, apan kini mao ang usa ka sa ekonomiya krimen. Sa samang higayon kini bingat pagtagad ngadto sa kronolohikal nga han-ay sa pag-andam ug sa registration sa mga invoices. Selectively-counter tseke gitudlo ug dako nga deliveries nga invoices anaa.

mga sayop PANIG-INGNAN buhis diha nga ang pagbaligya mga butang

Supplying enterprise kinahanglan nga adunay usa ka takos nga legal nga kontrata design nga suporta. kabalaka mao nga ang pagpatuman sa mga butang ug mga serbisyo kinahanglan nga kanunay nga subject sa usa ka usbaw sa ilang presyo sa kantidad sa VAT. Ang contracting partido obligado sa tin-aw nga nagpaila sa obligasyon props bungat presyo - uban sa buhis o walay buhis. kontrata sa nagtumbok sa presyo nga walay VAT, kini mao siya nga nag-alagad sa buhis base. Kini midaug nga madanihon sa kasabutan sa paggahin sa kantidad sa VAT nga ingon sa usa ka lain nga linya.

Ang ulahing tungod sa kamatuoran nga sumala sa Art. 424 CC Russian nga kiliran sa pagbayad sa bili sa mga butang sa mga detalye bungat sa kontrata.

Sa pagtapos sa among review sa VAT, atong mamatikdan nga kini tungod sa universal nga kinaiya, kini mao ang usa sa labing lisud nga alang sa iyang teknik sa taliwala sa kasamtangan nga buhis sa Russia.

Excise katungdanan. Ang buhis nga base

Dili-direkta nga mga buhis sa Russian Federation (gawas sa mga kinadak-ang kanila - value-added tax) naglakip sa usa ka federal nga buhis - excise tax (sa kanunay nagtumong sa sa minubo nga porma - excise tax) ug mga kostumbre mga katungdanan. Siya nagsugo sa pipila ka mga grupo sa mga mga butang sama sa pagbaligya sa kanila sa mga utlanan sa Russia, ug sa diha nga mobalhin mo sila sa tabok sa Russian nga utlanan. Ilista kini diha sa budget sa legal nga mga ahensiya ug mga indibidwal nga mga negosyante, ug sa aktuwal nga tigbayad og mga konsumedor, t. Sa. Siya gilakip sa presyo sa mga butang sa pagpalit sila. Sukad sa kantidad sa buhis nga gilakip sa presyo sa mga butang, kini mao ang tin-aw nga ang usa ka dili-direkta nga buhis mao ang usa ka excise nga katungdanan.

Ingon sa usa ka pagmando sa, sila ubos sa mga sakyanan excise tax, alkoholikong ilimnon, diesel fuel, motor sa lana, beer, tul-id ug motor gasolina, alkohol ug alkohol nga mga produkto, mga produkto sa tabako.

Sumala sa Artikulo 182 sa Code sa Tax, ang mga subject sa buhis transaksyon sa pagbaligya sa magbubuhis excisable mga butang nga gihimo sa Russia, resibo ug posting sa niini nga produkto, ang pipila ka matang sa pagbalhin sa mga butang (tolling laraw), ang lakang operasyon sa excise mga butang sa gawas Russia.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 sa Code sa Tax nagtala sa bisan unsa nga excisable nga butang sa pagpangilog ug posting data ownerless mga butang dili direkta nga buhis. Kini mao ang subject sa buhis ug sa pagbalhin sa excisable kabtangan sa statutory nga pundo sa mga negosyo.

Ang pamaagi alang sa excise tax

Dili ba subject sa excise nga katungdanan excise mga butang exports, pagbalhin sa taliwala sa mga yunit sa negosyo sa produksyon, ang nag-unang pagbalhin nasakmit alang sa dugang sa industriya sa pagproseso, importasyon sa mga kostumbre sa teritoryo sa excisable mga butang uban sa sunod-sunod nga pagdumili sa pabor sa Estado, ang import sa excisable kabtangan sa pantalan SEZ.

Ang kasamtangan nga rates sa excise nga katungdanan alang sa panahon sa 2015 ang gipresentar diha sa artikulo. 193 sa Code sa Tax.

Ang buhis mga awtoridad sa pagpahigayon sa usa ka documentary check, ngadto sa asoy kontrata sa taxpayer uban sa iyang mga counterparty dokumento sa pagbayad inubanan sa usa ka bangko nga pamahayag alang sa pagbalhin sa mga pundo, cargo kostumbre sa deklarasyon, usa ka kopya sa pagsuporta sa transportasyon dokumento nga nagpakita sa eksport sa excisable produkto sa gawas sa Russia.

Ang buhis nga panahon alang sa internal nga pagpatuman sa excise mga butang adunay usa ka bulan sa gidala tabok sa utlanan - subay sa Labor Code.

PANIG-INGNAN sa pagtino sa kantidad excise

Unang mga kahimtang: distillery og vodka sa ethyl alkohol sulod sa 40%. Kini gihulagway pinaagi sa iyang produksyon binulan nga gidaghanon sa 500 l. Kasamtangan nga rate sa buhis - 210 ruble matag litro sa anhydrous ethyl alkohol. Ang kantidad sa excise nga katungdanan sa ethyl alkohol gipalit mao ang 1650 ruble.

Solusyon: Tax base mahimong: 500 x 40% = 200 l.

Ang kantidad sa excise nga katungdanan katumbas sa vodka gibaligya: 200 L x 210 = 42 ruble 000 ruble.

Ang kantidad sa excise nga katungdanan nga gibayad: 42 000 - 1650 = 40 350 ruble.

konklusyon

Dili-direkta nga mga buhis mao ang usa ka fixture sa modernong sistema sa buhis. Sa partikular nga kamahinungdanon nga kini mao ang VAT, nga naghatag sa labing dako nga kantidad sa buhis nga budget (alang sa mga Russian nga 33-35%). Kini kinahanglan nga nakita nga ang rate sa buhis VAT mao ang usa ka importante nga stimulus alang sa paglambo sa ekonomiya. Kini dili ikatingala nga sa panahon sa ekonomiya potensyal sa nasod, sukad sa 1992, ang VAT rate sa Russia nahulog gikan sa 28% ngadto sa 18%.

Timan-i nga ang excise tax - sa usa ka dili-direkta nga buhis, apan hinoon sa piho nga. Bisan tuod kini may usa ka kapunongan sa magnitude mas gamay nga gidaghanon sa tax revenue kay sa VAT, apan rates niini mao ang usa ka timailhan sa kinaiya sa estado ni ang sa sa tunga-tunga sa klase.